邑稅通會計事務所（鶴山）有限公司：

　　根據鶴財監(jiān)〔2023〕4號，我單位對邑稅通會計事務所（鶴山）有限公司2022年的執(zhí)業(yè)質量、設立條件和會計信息質量等情況進行檢查。

　　根據《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）（2019年修訂版）、《中國注冊會計師審計準則》等相關規(guī)定，結合邑稅通會計事務所（鶴山）有限公司的實際情況，進行了部分抽查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　邑稅通會計事務所（鶴山）有限公司（以下簡稱邑稅通會計事務所）成立于2021年1月28日，注冊資本為人民幣50.00萬元整，法定代表人為劉傅強，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784MA55X9QF3A，地址位于鶴山市沙坪大鵬路1號綜合樓2層之五（信息申報制）。經營范圍：一般項目：稅務服務，代理記賬，財務咨詢，工商登記代理代辦，社會經濟咨詢服務（不含金融、證券、期貨、基金信息咨詢），環(huán)保咨詢服務，商標代理。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動。）

　　二、機構設立及備案情況

　　邑稅通會計事務所于2021年4月21日取得代理記賬許可證書，編號為DLJZ44078420210004，2023年向財政局備案的機構專職人員數量為3人，符合中華人民共和國財政部令第80號《代理記賬管理辦法》第四條“（二）專職從業(yè)人員不少于3名；（三）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員”的條件。

　　三、執(zhí)業(yè)質量情況

　　邑稅通會計事務所在代理記賬業(yè)務上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》有關規(guī)定，根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時申報、繳納各項稅款。

　　在邑稅通會計事務所的代理記賬業(yè)務抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現以下問題：

　?。ㄒ唬┡c委托人訂立的《代理記賬委托合同》未按《代理記賬管理辦法》相關規(guī)定明確相關內容，《代理記賬管理辦法》第十二條要求：“委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內容：（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；（二）會計資料傳遞程序；（三）編制和提供財務會計報告的要求；（四）會計檔案的保管要求及相應的責任?！?/p>

　?。ǘ┐嬖谂c委托人辦理會計資料交接時未嚴格按合同相關規(guī)定執(zhí)行的情況。經檢查發(fā)現，邑稅通會計事務所與兩家公司簽訂的合同第六條規(guī)定：“（一）資料交接：會計憑證、會計檔案或相關證件雙方在交接時，填寫交接清單，雙方簽名確認”，但邑稅通會計事務所在與委托人交接原始資料及賬本時并未履行雙方經手人簽字確認的手續(xù)。

　　（三）部分記賬憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章”的相關規(guī)定。在抽查時發(fā)現，某公司的記賬憑證均存在審核流程不全，會計主管、記賬、審核、出納均沒有簽名或蓋章，未填寫附件單據數量的情況。

　?。ㄋ模┚幹频呢攧諘媹蟾娌环稀洞碛涃~管理辦法》第十五條“代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關要求。在抽查時發(fā)現，邑稅通會計事務所為委托人編制的財務會計報告，未經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章。

　　四、邑稅通會計事務所的會計信息質量情況

　　經檢查，發(fā)現以下問題：

　?。ㄒ唬┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會計準則》相關規(guī)定確認收入的情況。邑稅通會計事務所以開票時間作為確認收入實現時點而未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入……”確認收入。

　?。ǘ┈F金管理不規(guī)范，存在“坐支”現象。邑稅通會計事務所在收到現金收入的當天并沒有送存開戶銀行，而是直接支出費用，不符合《中華人民共和國現金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現金收支應當依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行……（二）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。

　?。ㄈ┪窗础吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票”的規(guī)定向客戶開具發(fā)票，部分收取款項只開具收據。

　　（四）記賬憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定。檢查發(fā)現，邑稅通會計事務所部分記賬憑證未填寫附件單據數量。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┻M行代理記賬時，建議按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善合同內容，并嚴格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關義務。按《會計基礎工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關規(guī)定的財務會計報告。

　?。ǘτ谝囟愅〞嬍聞账陨碡攧諘嫼怂惴矫妫ㄗh按照《小企業(yè)會計準則》《中華人民共和國現金管理暫行條例》《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)要求，按權責發(fā)生制確認收入、費用，規(guī)范進行會計核算，嚴格按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關規(guī)定，在向客戶收取經營業(yè)務款項時開具相應的發(fā)票并據以入賬，按《中華人民共和國現金管理暫行條例》管理現金收支。

鶴山市財政局

2023年7月19日